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会计做账基本流程
资料整理:广州恒企会计培训学校/member/
会计记账的整体流程各基本步骤说明: ①根据原始凭证或原始凭证汇总表编制收款凭证、付款凭证和转账凭证； ②根据收款凭证、付款凭证登记现金日记账、银行存款日记账； ③根据原始凭证或原始凭证汇总表或记账凭证登记各种明细账； ④根据记账凭证登记日记总账； ⑤月终，将现金日记账、银行存款日记账余额及各种明细分类账余额合计数与日记总账相应科目的余额核对相符； ⑥月终，根据日记总账和明细账的有关资料编制会计报表。 会计基础知识辅导:报表系列 各报表的作用用一句话来概括就是: 1.资产负债表是反映某一时刻的财务状况。 2.损益表是反映某一时刻的经营成果，该表的后一个数字“净利润”将列入利润分配表。 3.利润分配表反映某一时期的利润分配情况，将期初未分配利润调整为期末未分配利润，并列入资产负债表。 4.现金流量表反映现金变化的结果和财务状况变化的原因。 一、资产负债表 首先让我们来看看关于会计的两个重要公式。 公式1借方=贷方 会计的基础知识始于借方和贷方。借方在账簿的左侧，贷方在账簿的右侧。在这里，要牢记一条不变的定律:“借方=贷方”，换句话说，在任何交易中，都必须同时登记到账簿的左右两侧，其原则如下: （1）资产增加时，记入左侧；资产减少时，记入右侧。（2）负债增加时，记入右侧；负责减少时，记入左侧。 公式2资产=负债+股东权益 会计学上重要的概念是“平衡”，它的主体就是刚才提过的借方与贷方，简言之，资产增加是借方；负债或股东权益增加是贷方，双方相抵即所谓的“平衡”。 资产负债表以这两个重要公式为依据，它反映了企业在某一定时间的财务状况，它揭示了公司拥有什么，即公司的资产；公司欠什么人的债，即公司的负债；以及公司净资产价值，即股东的权益。 资产负债表上的各账户在每一新的会计年度开始时，不能被结清而使其余额为零。在资产负债表中，资产是按流动性从大到小的顺序排列，而负债则是按债务到期日由近到远的顺序排列。 二、收益表 收益表反映企业在某一段时间内的获利情况。它与资产负债表的一个显著区别是每一新的会计年度开始时，收益表上的各账户都会被结平，其余额为零。 该报表的一般关系式可表示为:毛收入—总费用=净利润（损失） 这一表达式可派生出下列表达式: 营业利润（损失）=销售收入-成本费用合计 上式中，成本费用合计包括:①销货成本②销售费用和管理费用③折旧税前利润=营业利润-利息费用净利润（损失）=税前利润-税金净利润或净损失，代表企业的净盈利状况。 其通常被称之为“底线”（俗称净利，一般位于收益表的末行）。作为经营者，重要的是要时刻意识到你所真正赚得的是净利润，而不是营业利润。 此表中我们应该注意以下几个问题: （1）销售成本应该考虑以下各方面的问题: 可以通过与供货商重新协商或寻找新的、较便宜的供货商来降低销货成本吗？可以大批量购进存货，以期有效地降低销货成本吗？可以用其他的物品、材料和产品，代替目前采购的吗？可以提高自己产品的销价吗？ （2）销售费用和管理费用一般来说，当费用急剧下降时，多是周密计划管理的结果（反过来说，费用的明显上升，可能是各项开支慢慢地小幅度上升的结果，即管理者通常对支出小幅度缓慢增加不够敏感，而实际上，这种小幅度增加往往终会累积成一个很大的数目）。可以考虑如下的问题: 费用的降低是由裁员引起的吗？换句话说，有职员被解雇或者公司规模缩小了吗？如果是这样，与裁员和缩小规模等相关的直接、间接费用是多少？ 费用的降低是否由薪水的降低引起的？是否是由企业销售人员或独立的销售代理部门的佣金降低所引起的？ 费用的降低是否是通过有关雇员费用和雇员福利的开支紧缩引起的？ 费用的降低是否是象办公室租赁费、公用设施（例如:电话等）和保险这一领域的支出减少所引起的？如果是这样，这么做是否值得？ 费用的降低是否源自研究和开发的缩减？如果是这样，其可能对企业将来的盈利情况产生什么影响？ （3）成本与费用合计应考虑下列问题: 这一比例与同行业水平相比如何？这一费用项目是否能在不产生不利影响的前提下得到进一步的降低？ （4）折旧基于折旧费用反映了企业因设备等不动产的损耗或自然淘汰引起的税收抵减的潜力，我们可以考虑以下这个问题:折旧费用的增加是由购买新的机器设备或其它不动产引起的，还是由所使用的折旧方法的变更引起的？ （5）营业利润与净利润的比较企业用其所获丰厚利润进行投资以获得国家的税收减免优惠或者企业净利润的增加仅是由于利率和利息费用下降而侥幸所得？需要注意的是:就数来说，利息费用明显降低，其降低百分比为50%.并且，虽然所得税的课税对象是税前利润（其增加了50%），但所得税的增长只有20%，远低于营业利润、税前利润和净利润的增长。
会计做账基本流程2
第一节一般纳税人 第一步增值税发票 （一）检查销项发票（第四联） 1．按增值税发票号码顺序填写《增值税纳税表附列资料（表四）》计算出销售金额、税额。小计栏金额*≈税额。 （二）增值税进项发票是否正确, 1．查单位、地址、电话、税务登记号、银行账号是否一致 2．检查完毕后，按认证先后顺序填写《增值税纳税表附列资料（表三） （三）根据填好的《增值税纳税表附列资料（表四）》、《增值税纳税表附列资料（表三）》分别填写《增值税纳税表附列资料（表一）》《增值税纳税表附列资料（表二）》注:如果该单位有开据普通发票及未开发票的还应分别填写《增值税纳税表附列资料（表一）》的第3、第4栏次 （四）根据填好的《增值税纳税表附列资料（表一）》、《增值税纳税表附列资料（表二）》填写《增值税纳税申报表》。 第二步地税申报表 （一）根据填好的《增值税纳税申报表》填写《地税综合申报表》 1．城建税、教育费附加根据本月应纳税额合计分别乘以税率 2．水利、根据本月销售额分别乘以税率 3．个人所得税:鹿城按人数*45龙湾按销售额*%第三步根据《地税综合申报表》做计提税费的分录借:主营业务税金及附加 贷:应交税金——城建税 其他应交款——教育附加 借:管理费用——税费 贷:其他应交款——水利基金 注:其他税种不要计提! 第四步分理各类原始凭证 1．将单位名称相同的销售发票及对应的进账单，电汇贷方报单等银行收款凭据分类夹在一起，分录如下: 借:银行存款（银行单金额合计） 应收账款（或现金） 贷:主营业务收入（增值税发票金额栏合计或普通发票金额/）应交税金——应交增值税——销项税额 2．将单位名称相同的购货发票及电汇单、支票存根夹在一起。借:原材料——##材料库存商品-------##商品 应交税金——应交增值税——进项税额贷:银行存款 现金或应付账款 3．根据各类存款单据、现金支票存根 A借:银行存款或其他货币资金贷:现金B借:现金 贷:银行存款 其他应付款——某某人（现金出现红字时作，为假设借款） 4．根据税单上交上月税费的分录 借:应交税金——应交增值税——已交税金——企业所得税 ——城建税 其他应交款——教育费 ——水利基金 管理费用——社保基金管理费用—税金 其他应收款——代缴个人所得税——保险金（个人部分） 贷:其他货币资金 5．工资的计提及发放工资 A借:管理费用——工资（一般比较固定约占全年累计销售额的2%/12）（工业，商业） 生产成本——工资（约占销售额的12%）(工业)贷:应付工资 B借:应付工资 贷:现金 其他应收款——个人所得税 计提福利费:按工资的14% 借:管理费用——福利! 生产成本——福利 贷:应付福利费 注:如果商业或该单位的费用很多，就不要提计福利费！！(08年度开始应付福利费按工资总额不得超过１４％) 6．成本的计提（工业） （1）转原材料 借:生产成本 贷:原材料 注:原材料约占销售额的75%（2）计提折旧 借:管理费用——折旧费 生产成本——折旧费贷:累计折旧 折旧采用年限平均法(又称直线法)计算公式 年折旧额=原值*(1-净残率)/折旧年限 月折旧额=年折旧额/12 注:计提折旧由电脑自动产生 （3）结转存货 借:库存商品 贷:生产成本——各类明细 （4）结转销售成本借:主营业务成本 注:销售成本约占销售额的（86±2）% 商业成本的结转: 借:主营业务成本贷:库存商品 注:销售成本约占销售额的（95±）%7.费用的入账 工业企业费用的入账金额=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加-管理费用（计提的工资、折旧、保险金、税金）-财务费用-销售额*% 商业企业费用的入账金额=主营业务收入-主营业务成本-主营业务税金及附加-管理费用（计提的工资、折旧、保险金、税金）-财务费用-销售额*% 分录如下:借:管理费用——明细贷:现金 注:招待费≤销售额*%广告费≤销售额*2%7．结转损益 结转收入:借:主营业收入贷:本年利润结转成本费用借:本年利润贷:主营业成本 主营业税金及附加 财务费用所得税 注:用电脑作账时都由自动产生！不能用手工录入！！！手工应先做科目汇总表!
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